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国内旅客运输服务
进项税额抵扣需注意
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员工出差
这项费用可以抵扣进项税啦！
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国内旅客运输服务
进项税额抵扣需注意
三类抵扣
1 | 增值税专用发票； |
2 | 增值税电子普通发票； |
3 | 注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。 |
六个提醒
1 | 除增值税电子普通发票和增值税专用发票外，其他的旅客运输扣税凭证必须注明旅客身份信息，纳税人手写无效； |
2 | 增值税普通发票不能抵扣； |
3 | 国内航空电子客票行程单能抵扣的是票价和燃油附加费，民航发展基金不能抵扣； |
4 | 抵扣时必须符合现行增值税进项抵扣的基本规定，用于免税、简易计税的不能抵扣，用于奖励优秀员工等集体福利项目的不能抵扣，员工自己出去玩等个人消费的不能抵扣； |
5 | 安排劳务派遣出差的，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位进行抵扣； |
6 | 只能抵扣国内旅客运输服务，境外旅客运输服务不可抵扣。 |
计算方法
1 | 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。 |
2 | 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% |
3 | 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% |
4 | 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% |
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政策依据
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）
来源：北京税务、郝老师说会计、每日言税