会计处理一

我是一家增值税小规模纳税人公司，2017年6月6日银行扣税成功，缴纳了上月增值税2万元，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税  2万元

贷：银行存款            2万元

会计处理二

我是一家建筑施工公司，属于增值税一般纳税人，项目由于属于甲供材，计税方式选择简易计税，2016年5月12日缴纳上月的增值税3万元，账务处理如下：

借：应交税费-简易计税   3万元

贷：银行存款            3万元

会计处理三

我商贸公司系增值税一般纳税人，月初申报缴纳上月计提的应交未交增值税9万元，账务处理如下：

借：应交税费-未交增值税   9万元

贷：银行存款              9万元

会计处理四

我企业属于增值税一般纳税人，当月已交纳的应交增值税1万元，账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）   1万元

贷：银行存款                          1万元

会计处理五

我房地产企业属于增值税一般纳税人，本月根据预售房款按照3%的预征率预缴增值税100万元，账务处理如下：

借：应交税费-预交增值税               100万元

贷：银行存款                          100万元

月末结转预交增值税：

借：应交税费-未交增值税               100万元

贷：应交税费-预交增值税               100万元

会计处理六

我公司系增值税小规模纳税人，支付一笔境外费用212万元，并代扣代缴增值税6万元，账务处理如下：

借：管理费用   212万元

贷：银行存款     200万元

应交税费-代扣代缴增值税     12万元

代缴增值税的会计分录：

借：应交税费-代扣代缴增值税      6万元

贷：银行存款              6万元

 “应交税费”在报表中的列示注意3句话

1、“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；

2、“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；

3、“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

政策参考依据

1、财会【2016】22号文《增值税会计处理规定》

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》

3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）