防伪税控认证

（一）认证不符

是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的密文，经解密后的数据与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”，“金额”、“税额”等七项数据有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业纳税人识别号不一致。

（二）重复认证

是指企业拿已经认证相符的发票抵扣联，再次到税务机关进行认证。

（三）无法认证

是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的密文或票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”，“金额”、“税额”等七项数据有一项或多项由于污损、褶皱、揉搓等原因无法辨认，导致防伪税控认证子系统不能产生认证结果。

（四）纳税人识别号认证不符

是指发票所列购货方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符。

稽查比对重点

（一）比对不符

是指发票抵扣联与发票存根联数据的开票日期，购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、金额合计、税额合计五要素中存在不同。不符的优先级次序为：税额、金额、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、开票日期。

（二）缺联

是指系统内有抵扣联而无存根联并且按法规不需留待下期继续比对的发票。

（三）抵扣联重号

是指系统内存在两份或两份以上相同发票代码和号码的发票抵扣联。

（四）失控

是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。

（五）作废

是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于作废发票的抵扣联。

（六）缺红字抵扣联

是指系统内有红字存根联而无红字抵扣联并且按法规不需留待下期继续比对的发票。

失控发票处理

失控票上文已经提及了，是指与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。产生失控票的主要原因有：

（1）未按时报税；（2）企业走逃；（3）丢失空白专用发票。

那么，失控发票要如何处理呢？

如果销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

如果销货方未申报纳税：若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。

滞留发票处理

滞留票是指销售方已开出，并已抄税、报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

其产生原因可能有以下3种：

（1）由于管理不善造成发票流失或邮寄过程中丢失

A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

若超过180天未认证，则形成滞留票，无法抵扣相应进项税额，企业可以根据留存的发票联或销货方提供的记账联复印件进行所得税前成本费用的扣除。

（2）销货方拒绝提供发票

通常情况是由于购货方久拖不付相关购货款，销货方以此种方式追讨款项。若发票开具后180天购货方依然未收到发票，则形成滞留票。

无法抵扣相应进项税额，相应的成本亦无法进行扣除。

（3）两头不入账偷逃税款

部分纳税人隐瞒销售收入，对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项，造成滞留票的形成。

若税务机关通过抄报税数据与认证数据比对，发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形，除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金，查补罚款以外，还有可能面临承担刑事责任的风险。