| 姓名 | 443066635 | 问题状态 | 已回复 |
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| 咨询标题 | 小规模有限责任公司股权变更 | ||
| 问题归属地 | 河南省 郑州市 新郑市 | ||
| 提问时间 | 2018-01-24 16:43:59 | 回复时间 | 2018-01-25 16:58:16 |
| 咨询内容 | 公司需要变更法人及股东，工商局需要印花税完税凭证，去地税局，地税局要求企业出具会计师事务所出具的
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| 回复内容 | 河南地税12366指挥中心答复： 您好： 您的纳税咨询问题收悉，现对您所提示的信息简要答复如下： 股权变更时可能涉及印花税、土地增值税、契税、个人所得税、企业所得税等。如果您企业的股权变更业务仅仅是企业的自然人股东将股权转让，并且转让的股权不涉及土地使用权、房产等不动产，那么，涉及印花税、个人所得税。 1、印花税 （1）产权转移书据的印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）：“第二条 下列凭证为应纳税凭证： 1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。 第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。” 《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》：“产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同，按所载金额0.5‰贴花” 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）：“十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？ “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。” （2）企业的“记载资金”账簿的印花税 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》：“营业账簿，生产、经营用账册，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元” 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号 ）：“第七条 税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。 其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。 第八条 记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。” 根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号 ）：“一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。” 2、个人所得税 建议参阅《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号 ）：“ 第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入： (一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的; (二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的; (三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料; (四)其他应核定股权转让收入的情形。 第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入： (一)净资产核定法 股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。 6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。 (二)类比法 1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定; 2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。 (三)其他合理方法 主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。” 据您描述的情况，可能是您企业变更法定代表人、变更股权的业务涉及到资产评估报告，因此，主管税务机关才让您企业提供。 上述回复仅供参考，具体事宜以主管税务机关确认为准，感谢关注河南地税。 | ||
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